財富傳承的本質(zhì)，其實就是一項風(fēng)險管理的過程。

通常，我們可以通過贈與、遺囑、保險、家族信托、離岸信托、法律委托、慈善基金會等多種工具來做傳承風(fēng)險的管控。

對于大多數(shù)人而言，財富傳承最重要的需求便是“把不確定的事情變?yōu)榇_定”，即：確定財富的安全、確定財富保值升值、確定財富的運用和分配、確定財富不受婚變等各種糾紛影響。

人壽保險的功能正是把這些不確定變?yōu)榇_定。

例如，人壽保險可以指定受益人，在指定受益人的情況下，如果被保險人離世之后，保險公司便會將理賠金直接給指定受益人，從而簡化了遺產(chǎn)繼承的各項程序和手續(xù)。

近年來，出于孩子教育、醫(yī)療、工作等目的，越來越多的高凈值人士和家庭選擇移民美國。

在移民美國，持有第二身份之后，新移民都會面臨一件事情：成為美國稅務(wù)居民，向美國政府進行稅務(wù)申報及納稅。

根據(jù)美國國稅局IRS發(fā)布的《海外賬戶納稅法案》實施細則規(guī)定：美國公民、永久居民（包括臨時綠卡持有者），以及在美國停留達到或超過183天（當年停留天數(shù)+去年停留天數(shù)1/3+前年停留天數(shù)1/6）的外國居民都將被視為美國稅務(wù)居民。

美國是一個“全球征稅”的國家，同時采用“屬人”原則，而非“屬地”原則。

也就是說，只要符合“美國稅務(wù)居民”條件，您的全球財產(chǎn)和收入便需要向美國政府進行申報。

申報范疇包括工資薪金、利息收入、股息收入、個人商業(yè)收入、資本利得收入、養(yǎng)老金收入等等。

在移民或移居美國前后，大部分赴美人士和家庭往往會持有龐大的資產(chǎn)，比如現(xiàn)金、存款、房產(chǎn)、公司股權(quán)、理財產(chǎn)品等。

然而，倘若沒有提前做好稅務(wù)籌劃，這些資產(chǎn)或多或少都會面臨一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

眾所周知，美國是全球稅制體系最完善的國家之一。

比如，賣東西有銷售稅，買東西有消費稅，買房子有房產(chǎn)稅，投資賺了錢有資本利得稅，生前將資產(chǎn)送給別人有贈與稅，離世后將遺產(chǎn)留給子女有遺產(chǎn)稅。

因此，稅務(wù)籌劃是核心要務(wù)之一！

由于中美之間不管在法律層面，還是稅制方面都存在著較大的差異；比如，中國暫時還沒有贈與、遺產(chǎn)等相關(guān)法律及稅收制度，但是美國卻有完善的法律和制度。因此，稅務(wù)籌劃和財富傳承的方式也有差異。

移民美國之后，要做好稅務(wù)籌劃和財富傳承，首先要了解與財富規(guī)劃息息相關(guān)的三個稅法，即：遺產(chǎn)稅、贈與稅和隔代轉(zhuǎn)讓稅。

美國贈與稅及遺產(chǎn)稅介紹：

美國的贈與稅和遺產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，在美國財產(chǎn)從一個納稅人名下轉(zhuǎn)入另一個納稅人名下，便有可能觸發(fā)申報贈與稅和遺產(chǎn)稅。

財產(chǎn)所有人生前轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所有權(quán)即為贈與，如果是財產(chǎn)所有人離世后轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所有權(quán)就是遺產(chǎn)贈與。

贈與稅的免稅額可以分為年度免稅額和終生免稅額。美國的贈與稅的免稅額與遺產(chǎn)稅的免稅額是相連的，簡稱“統(tǒng)一贈與稅及遺產(chǎn)稅免稅額”（Unified Tax Credit），此為終身免稅額。

在美國納稅人在生前贈與和離世后遺產(chǎn)贈與適用一個免稅標準，具體如下：

√ 2022納稅年度，聯(lián)邦贈與稅的年度免稅額度為1.6萬美元，贈與稅及遺產(chǎn)稅的終身免稅額度為1,206萬美元；

√ 2023納稅年度，聯(lián)邦贈與稅的年度免稅額度為1.7萬美元，贈與稅及遺產(chǎn)稅的終身免稅額度為1,292萬美元，目前贈與及遺產(chǎn)稅的聯(lián)邦稅率最高為40%，最低稅率為18%。

需要注意的是，由于聯(lián)邦的贈與稅及遺產(chǎn)稅有限定的免稅額度，因此IRS只對超過免稅額的部分進行征稅。此外，現(xiàn)行的高額免稅額將在2025年失效，屆時免稅額將可能回歸至特朗普稅改前的550萬美元左右。

如果非美國人（Non-Resident Aliens），在美國的有形財產(chǎn)或無形財產(chǎn)都需要繳納遺產(chǎn)稅，且遺產(chǎn)稅的免稅額僅有6萬美元，超過部分需要繳納最高40%的遺產(chǎn)稅。

一般而言，贈與稅和遺產(chǎn)稅申報必須在原財產(chǎn)所有者身故之后的9個月內(nèi)提交，并以現(xiàn)金、支票或電匯等方式繳清稅款之后，才可以進行遺產(chǎn)分配。如果無法在9個月內(nèi)按期提交，可以提交4768表格申請，獲得最長6個月的延期。倘若遺產(chǎn)繼承人現(xiàn)金不足或無法按時繳清稅款，則會面臨無法繼承遺產(chǎn)的風(fēng)險。

隔代轉(zhuǎn)讓稅介紹：

在美國稅法上，由隔代轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（若祖父母計劃將遺產(chǎn)留給孫子/孫女）而產(chǎn)生的附加贈與稅或遺產(chǎn)稅，稱之為“隔代轉(zhuǎn)讓稅”（Generation-Skipping Transfer Tax，簡稱GSTT）。

隔代轉(zhuǎn)讓稅是基于“贈與稅”和“遺產(chǎn)稅”之上的附加稅，并非單獨存在，需要在美國“贈與稅”和“遺產(chǎn)稅”申報表中申報并繳稅。

IRS認為如果大家都隔代轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的話，就有一代（即：祖父母的子女一代）無法征收稅款了。因此，IRS規(guī)定：隔代轉(zhuǎn)讓時，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者與受益人之間需要至少有37.5歲的年齡差，并在轉(zhuǎn)讓金額上加收一個隔代轉(zhuǎn)讓稅，稅率最高為40%。

了解了以上三個稅法之后，下面我們再來聊聊進行免稅財富傳承的關(guān)鍵工具——人壽保險。

美國稅務(wù)體系雖然龐大而復(fù)雜、稅務(wù)部門執(zhí)法嚴苛，但美國法律也賦予了個別金融工具緩稅/免稅的功能，比如IRA 、401K、人壽保險、慈善捐贈等。

在美國，法律明文規(guī)定，賦予美國的人壽保險延稅/緩稅/免稅的功能。

一份人壽保單是否符合國稅局對于“人壽保險合約”的定義，主要取決于是否滿足國稅局7702條款中的測試標準，達到標準即可享受稅務(wù)優(yōu)惠和減免等政策。

根據(jù)美國法典第101、803以及IRS 7702等條款規(guī)定，人壽保險的身故理賠金免繳收入所得稅，保單內(nèi)的收益免資本利得稅。

這意味著，新移民持有美國人壽保單的收益可以免資本利得稅，身故賠償金在受益人繼承時也不需繳納收入稅。

如果資產(chǎn)量足夠大的話，還可以將大額人壽保單裝入信托，與信托結(jié)合使用。

這樣做的好處在于，可以讓這部分資產(chǎn)完全免稅，并能對沖其他資產(chǎn)帶來的贈與稅和遺產(chǎn)稅等稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，還可以實現(xiàn)財富隱私和風(fēng)險隔離等需求。

例如，美國稅務(wù)居民A利用不可撤銷信托持有一張保額為2,092萬美元的人壽保單；當A百年之后，這2,092萬美元將免征遺產(chǎn)稅。

另外，部分美國人壽保險還具有杠桿高、保費便宜等特點。例如，現(xiàn)金價值積累快且復(fù)利增長的IUL（指數(shù)型萬能壽險），保費與保額之間的杠桿可以達4~12倍，甚至更高。

保單收益通過復(fù)利累積增長，數(shù)十年間便能積累大量的現(xiàn)金價值。

在符合要求的情況下，新移民可以通過低息貸款或提領(lǐng)等形式，將現(xiàn)金價值從保單中提取出來，作為免稅的現(xiàn)金流使用，該筆現(xiàn)金不用繳納任何稅；或可以長期持有，作為稅務(wù)籌劃的資產(chǎn)進行財富傳承。

與此同時，美國人壽保險可以指定受益人，根據(jù)個人意愿進行財產(chǎn)分配。

這樣做的好處在于，可以繞過法院的遺產(chǎn)認證程序，不受遺囑約束，便于資產(chǎn)規(guī)劃和傳承。

假如保單的被保人不幸離世，在符合條件的情況下，保險公司會將人壽保單的賠償金直接給指定受益人，無其他爭端，也不受婚姻、債務(wù)等因素影響。

從上述內(nèi)容可以看到，美國人壽保險是一種資產(chǎn)保全和財富傳承的法律風(fēng)險工具。它既能解決財富傳承中的稅務(wù)籌劃問題，還能解決資產(chǎn)安排中將“財產(chǎn)法定安排”轉(zhuǎn)變?yōu)椤吧砉手付ㄊ芤鏅?quán)”的問題。這也是為什么，很多美國人、老移民要將美國人壽保險作為免稅傳承的關(guān)鍵工具。