2020了，在美國投資房產(chǎn)、股票、保險(xiǎn)都會涉及到什么稅務(wù)問題？
持綠卡者，在拿到綠卡的那一刻，便已成為美國納稅人。美籍公民，當(dāng)然也是美國納稅人。而未獲得美國公民或綠卡的外國人，如果在美國居住并超過特定時(shí)限，也會被認(rèn)定為稅務(wù)居民。做了美國的稅務(wù)居民，就要像美國人一樣，為全世界的收入報(bào)稅。時(shí)限及計(jì)算方法如下可以參考此篇文章。
美國稅務(wù)居民與非居民的定義和區(qū)別
其一，假如外國人一年內(nèi)居住在美國183天或以上，即使沒有永久居民身份，也被視為稅務(wù)上的美國納稅人。
其二，假如今年居住在美國31天或以上，而過去三年也曾在美居住，便要將今年居住的時(shí)間，加上去年居住時(shí)間的三分之一，再加前年居美時(shí)間的六分之一，若總數(shù)達(dá)183天，便自動成為美國納稅人。
不符合以上居住要求的外國人則在稅務(wù)上歸為外國人(Non Resident Alien)身份。
外國人稅務(wù)的好處
假如在稅務(wù)上符合外國人（Non Resident Alien）身份，在美國賺取的聯(lián)邦公債利息、銀行利息及買賣股票或共同基金賺取的「長期資金利得（Long-term Capital Gain）」收入完全免付，銀行或股票經(jīng)紀(jì)行亦無需扣30%的預(yù)繳稅（Withholding Tax）。
外國人由于沒有社會安全卡號碼，在美國銀行或股票經(jīng)紀(jì)行開設(shè)帳戶時(shí)，須填寫W-8BEN表，以證明其外國人身份。
這份W-8BEN表格的有效期是三年，三年后須再填，否則銀行將扣除預(yù)繳稅。
一些非美國身份的家長，為求便利，與已是美國公民或居民的子女聯(lián)名開銀行或股票戶口，既讓子女代管財(cái)務(wù)，也方便子女繼承其遺產(chǎn)。
稅例規(guī)定，聯(lián)名戶口的每一個(gè)持有人都須填寫W-8BEN表格，如其中一位持有人是美國公民或居民，便不能填寫W-8BEN表格。結(jié)果就使得該帳戶變成由美國人擁有，失去外國人免預(yù)繳稅和免收入稅的好處。
外國人在美國投資房屋
無論是出租還是升值賣出，都沒有稅務(wù)減免的好處。
1、外國人在美出租房收入
外國人可以在美國自由購買出租房地產(chǎn)，但租金收入和將來賣出時(shí)得到的資金增值收入都是個(gè)人的收入，需要繳付入息稅，情況與一般美國納稅人無異，只不過他們要用1040NR表格。
外國人申報(bào)常規(guī)收入所得，稅率與美國人一樣?？墒?，外國人不能享用以下兩項(xiàng)扣稅的優(yōu)惠：
個(gè)人免稅額（Personal Exemption）– 美國納稅人每人有4050美元個(gè)人免稅額，已婚共同報(bào)稅者可得8100美元個(gè)人免稅額，家中有「受撫養(yǎng)人」（dependent）者可以得到更多個(gè)人免稅額，而免稅額減低要課稅的收入和收入稅。外國人利用1040NR報(bào)稅表時(shí)，只能享用一個(gè)個(gè)人免稅額，除非該外國人是加拿大或墨西哥公民，或是南韓公民。
標(biāo)準(zhǔn)扣稅額（Standard Deduction）– 美國納稅人可使用起碼6350美元標(biāo)準(zhǔn)扣稅額，已婚共同報(bào)稅者有12,700美元標(biāo)準(zhǔn)扣稅額?？墒牵鈬瞬荒苁褂萌魏螛?biāo)準(zhǔn)扣稅額，只能選擇使用逐項(xiàng)扣稅（Itemized Deduction）。假如該外國人完全沒有在美國居住，就沒有任何逐項(xiàng)扣稅的項(xiàng)目，便等于沒有任何扣稅的優(yōu)惠。
因此，外國人雖然常規(guī)收入所得的稅率與美國人相同，但實(shí)際的稅金比美國納稅人稍高一些。
2、外國人在美賣屋的收入
有一條稅例，名為Foreign Investmentin Real Property Tax Act of 1980（外國人投資房地產(chǎn)稅例，或簡稱FIRPTA）規(guī)定，外國人在賣屋時(shí)的增值收入并非稅率比較低的「長期資本利得」（Long-term Capital Gain），聯(lián)邦稅率20%，而是當(dāng)為常規(guī)收入所得（Ordinary Income Tax），要按聯(lián)邦稅率37%計(jì)算稅金。
此外，外國人也面對「預(yù)繳稅」（withholding tax）的問題，稅例上規(guī)定，假如賣屋者是外國人，而該物業(yè)不是自住和售價(jià)超過三十萬元，買家或其公證代理便有責(zé)任，要在賣屋款項(xiàng)上扣除預(yù)繳稅，然后交入國稅局?？鄢慕痤~是賣屋價(jià)的10%，不論是否有資金增值，也不論資金增值多少，都要扣除預(yù)繳稅。
除了聯(lián)邦國稅局扣稅的要求外，州政府也有可能規(guī)定要扣除預(yù)繳稅。在加州稅局規(guī)定，要扣起售價(jià)的3.3%，亦是買家和公證代理的責(zé)任。
這兩者都是預(yù)繳稅，假如真正的稅款比預(yù)繳金額低，當(dāng)然可以在報(bào)稅時(shí)要求將多付了的稅金取回。
外國人在美國投資股票
外國人買賣美國股票要比美國公民更有優(yōu)勢。
美國人炒股所得要交納資本利得稅，持股時(shí)間超過18個(gè)月的利潤要繳10-20%的稅，持股時(shí)間少于12個(gè)月內(nèi)的直接并進(jìn)個(gè)人收進(jìn)繳納個(gè)人所得稅。
外國人炒美股則免繳資本利得稅(Capital Gain Tax)。開戶時(shí)填寫W8Ben表格，聲明外國人身份。但是美股派發(fā)的紅利則要交稅，中國大陸地區(qū)居民的紅利稅率為10%，通常由券商直接從分紅中扣除。不光炒股，購買共同基金、政府債券也同時(shí)享受優(yōu)待。
注意：如果是外國公民開設(shè)的美股帳戶，投資的資本利得是不扣稅的，只有現(xiàn)金分紅或者利息獲利要被扣10%的稅，但是香港和臺灣居民是要扣30%的稅。這個(gè)是美國國稅局的統(tǒng)一規(guī)定，不會因?yàn)閾Q券商而改變。
一般美國公民或居民在買賣股票或共同基金時(shí)，資本利得都需納稅，其中持有期超過12個(gè)月的系長期資本利得（Long-term Capital Gain)，稅率為10-20%。
而持有期少于12個(gè)月的短期資本利得(Short-term Capital Gain)，被視為常規(guī)收入(ordinary income)，按所得稅稅率37%納繳。
外國人投資股票或共同基金所獲得的紅利，一般是以最高10%的比例扣繳，若外國人所屬的國家與美國簽署有稅務(wù)協(xié)訂，則系按照稅務(wù)協(xié)訂的優(yōu)惠稅率扣繳，譬如中國是10%，加拿大、日本、韓國、印尼、墨西哥、澳洲、英國和德國等都是15%，香港、臺灣是30%。
很多美國股票不發(fā)放紅利或是發(fā)放的紅利金額少，而共同基金的紅利較多，特別是短期資本利得多以紅利的方式發(fā)放，但是外國人若投資在美國境外登記的海外共同基金(off-shore funds)，就連紅利的部分也不需扣稅。
外國人在美國買保險(xiǎn)
1、價(jià)格便宜
據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國是全世界人壽保險(xiǎn)最便宜的國家，中國的人壽保險(xiǎn)保費(fèi)大概是美國5倍左右，香港是美國的2.5到3倍，臺灣是美國的3-4倍，韓國是美國的4倍，日本是美國的5倍。這些跟當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)品成本和市場利率等都是相關(guān)的。因此，在美國能夠用最便宜的價(jià)格買到最好的產(chǎn)品，而且還用的是美國人的生命周期表。
2、在美國，人壽保險(xiǎn)上的現(xiàn)金值是不受官司追討的，享受司法豁免的保障
在CRS和FATCA的影響之下，美國也成為了未來8-10年的新避風(fēng)港。
如果個(gè)人就是吃了官司，別人也休想動他保險(xiǎn)上的錢。及時(shí)在美國有官司，也可以通過不可撤銷信托把風(fēng)險(xiǎn)全部規(guī)避掉。
3、買人壽保鹼既是分散投資的一種方式，也是分散風(fēng)險(xiǎn)的最佳選擇
一旦在國內(nèi)東窗事發(fā)，財(cái)產(chǎn)多半要被沒收，所以，很多人都想方設(shè)法把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外，以防不測。很多人買美國的人壽保險(xiǎn)，把大量的現(xiàn)金投到保險(xiǎn)上就是看中了人壽保險(xiǎn)有司法豁免保障的功能。
4、很多永久性的保險(xiǎn)還有儲蓄功能
每年放進(jìn)去一筆錢，若干年后保險(xiǎn)上的現(xiàn)金值可能累積到可觀的數(shù)額，日后如果以貸款的方式（loan）拿出來用，可以100%免稅。
5、用保險(xiǎn)理賠來付遺產(chǎn)稅
中國人喜愛購置房產(chǎn)，但他們可能不知道外國人過世后，其在美國的資產(chǎn)（主要指房地產(chǎn)）超過6萬美元的就要付遺產(chǎn)稅，稅率40%，而且人過世后9個(gè)月就要填稅表706NA，90天內(nèi)用現(xiàn)金付清遺產(chǎn)捝后方可繼承財(cái)產(chǎn)。如果有人壽保險(xiǎn)就不用擔(dān)心沒有現(xiàn)金來付遺產(chǎn)稅，而外國人在美國購買人壽保險(xiǎn)的理賠還可以免遺產(chǎn)稅和所得稅，不退保的話連長期資本利得也不會有。
外國人遺產(chǎn)稅和贈與稅
1、遺產(chǎn)稅身份的界定
從遺產(chǎn)稅的角度出發(fā)， 可分美國公民，本土化人士 (Domicile)，和非本土化人士 (Non-Domicile)。一般說來，美國綠卡持有人屬于本土化人士。
2、本土化和非本土化的區(qū)別在于Statements of Intent的不同
其中包括在美居住的時(shí)間，有無綠卡，在美國和國外生活的方式，和以前國家的關(guān)系，哪國公民，生意所在地，俱樂部和教會聯(lián)系，選票登記處，駕照所在國等。
3、遺產(chǎn)稅免稅額因稅務(wù)身份不同而不同
對于美國公民和本土化人士 (包括綠卡持有者)，全世界的資產(chǎn)都涉及遺產(chǎn)稅。每個(gè)美國公民或本土化人士享受$1140萬的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅免稅額 (到2025年)。非本土化人士的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅免稅額只有$6萬。
4、非本土化人士在美不需交遺產(chǎn)稅嗎？不一定！
非本土化人士在美房產(chǎn)，有形資產(chǎn) (現(xiàn)金，珠寶等)都涉及遺產(chǎn)稅。
無形資產(chǎn)：在美銀行存款，美股，美國公司年金產(chǎn)品，保險(xiǎn)不涉及遺產(chǎn)稅。
試想一位非本土化人士在美國有投資房，$100萬買的房子。突然意外身故，此時(shí)投資房的市場價(jià)漲到了$500萬。由于他只能享受$6萬的遺產(chǎn)稅免稅額，他的遺產(chǎn)稅聯(lián)邦部分就要交很大一筆：($500萬-$6萬）*40%=$197.6萬。如果拿不出錢被法拍，還要扣除房產(chǎn)的增值稅，到手真的是慘不忍睹。
而如果生前用房子貸款，用$50萬做一張人壽保單，就可以買到$500萬保額，然后免遺產(chǎn)稅的傳承給自己的孩子和配偶。
一個(gè)是要先付$197.6萬才能拿到$500萬，一個(gè)是直接拿到$500萬，哪個(gè)更合適呢？
除了聯(lián)邦遺產(chǎn)稅，有些州也征收遺產(chǎn)稅。下圖顯示2019年12個(gè)州征收遺產(chǎn)稅。這12個(gè)州包括華盛頓州，俄勒岡，明尼蘇達(dá)，伊利諾斯，紐約，佛蒙特，緬因，馬塞諸塞，羅德島，康州，華盛頓DC和夏威夷。
5、外國人把這些將來被算為遺產(chǎn)的資產(chǎn)，作生前贈予又如何呢？
外國人亦有每人每年14,000元免贈與稅的條例（只有在美國境內(nèi)才能發(fā)生贈與，外國人從境外給美國贈與是不算贈與的），可是他們僅有6萬元遺產(chǎn)免稅額，且不能在生前預(yù)先贈予。
所以外國人將在美國的資產(chǎn)作贈予是有困難的。
外國人要將在美國的房地產(chǎn)免稅贈送給子女，需要先成立公司，將房地產(chǎn)放入公司，然后將公司股票作贈予，因?yàn)楣善笔菍儆跓o形資產(chǎn)（Intangible），沒有贈與稅。
順便一提，外國人假如去世，產(chǎn)業(yè)一樣要通過法庭認(rèn)證（Probate）的過程，才能由受益人繼承，除非該外國人在生前已經(jīng)成立生前信托。
換句話說，對于喜愛購置房產(chǎn)的中國人，如果作為外國人在美國用個(gè)人的身份投資房地產(chǎn)且金額巨大，應(yīng)該由律師設(shè)立生前信托，去避免將來不必要的遺贈問題。
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