人在社會(huì)， 有兩樣?xùn)|西，你一生是逃不脫的: 一個(gè)是死亡，另一個(gè)是納稅。在美國(guó)，報(bào)稅是檢驗(yàn)一個(gè)社會(huì)成員責(zé)任操守和誠(chéng)信良知的試金石。那么做為不是美國(guó)人的外國(guó)人在美國(guó)投資房產(chǎn)后如何報(bào)稅呢？
何謂外國(guó)人？
持綠卡者，從進(jìn)入美國(guó)那一刻，便已成為美國(guó)納稅人；歸化的美籍公民，必定是當(dāng)然的美國(guó)納稅人，在稅務(wù)上被統(tǒng)稱為定居外國(guó)人（Resident Alien），與一般美國(guó)納稅人完全相同。
未踏足美國(guó)的外國(guó)人，當(dāng)然保留外國(guó)人(NonResident Alien)身份，但在美國(guó)只是暫時(shí)居住的外國(guó)人，只要在美國(guó)停留的時(shí)間達(dá)到183天，也有可能變成美國(guó)納稅人，也可能在稅務(wù)上成為ResidentAlien，要像美國(guó)人一般，為全世界的收入報(bào)稅。時(shí)限及計(jì)算方法如下：
其一，假如外國(guó)人一年內(nèi)居住在美國(guó)183天或以上，即使沒(méi)有永久居民身分，也被視為稅務(wù)上的美國(guó)納稅人。其二，假如今年居住在美國(guó)31天或以上，而過(guò)去三年也曾在美居住，便要將今年居住的時(shí)間，加上去年居住時(shí)間的三分之一，再加前年居美時(shí)間的六分之一，若總數(shù)達(dá)183天，便自動(dòng)成為美國(guó)納稅人。
幾種較特別的情況，不被計(jì)算在居美時(shí)間內(nèi)：加拿大和墨西哥居民白天過(guò)境工作、在去外國(guó)途中于美國(guó)過(guò)境、外國(guó)船隻船員在美停留、由于健康原因不能離開(kāi)美國(guó)的時(shí)間、留美學(xué)生的頭五年等。
外國(guó)人稅務(wù)好處
假如在稅務(wù)上符合外國(guó)人(Non Resident Alien)身分，在美國(guó)賺取的聯(lián)邦公債利息、銀行利息及買賣股票或共同基金賺取的「資金增值(Capital Gain)」收入，完全免付任何美國(guó)稅，銀行或股票經(jīng)紀(jì)行亦無(wú)需扣30%的預(yù)繳稅(Withholding Tax)。
外國(guó)人由于沒(méi)有社會(huì)安全卡號(hào)碼，在美國(guó)銀行或股票經(jīng)紀(jì)行開(kāi)設(shè)帳戶時(shí)，須填寫(xiě)W-8BEN表，以證明其外國(guó)人身分。這份W-8BEN表格的有效期是三年，三年后須再填，否則銀行將扣除預(yù)繳稅。
一些持外國(guó)身分的家長(zhǎng)，為求便利，與已是美國(guó)公民或居民的子女，聯(lián)名開(kāi)銀行或股票戶口，既讓子女代管財(cái)務(wù)，也方便子女繼承其遺產(chǎn)。稅例規(guī)定，聯(lián)名戶口的每一個(gè)持有人都須填寫(xiě)W-8BEN表格，如其中一位持有人是美國(guó)公民或居民，便不能填寫(xiě)W-8BEN表格，結(jié)果令該帳戶變成由美國(guó)人擁有，失去外國(guó)人免預(yù)繳稅和免收入稅的好處。
外國(guó)人房地產(chǎn)收入
外國(guó)人可以在美國(guó)自由購(gòu)買出租房地產(chǎn)，但租金收入和將來(lái)賣出時(shí)得到的資金增值收入都是個(gè)人的收入，需要繳付入息稅，情況與一般美國(guó)納稅人無(wú)異，只不過(guò)他們要用1040NR表格。
外國(guó)人申報(bào)收入稅，稅率與美國(guó)人一樣，可是，外國(guó)人不能享用以下兩項(xiàng)扣稅的優(yōu)惠：
個(gè)人免稅額(Personal Exemption)–美國(guó)納稅人每人有3950元個(gè)人免稅額，已婚共同報(bào)稅者可得7900元個(gè)人免稅額，家中有「受撫養(yǎng)人」(dependent)者可以得到更多個(gè)人免稅額，而免稅額減低要課稅的收入和收入稅。外國(guó)人利用1040NR報(bào)稅表時(shí)，只能享用一個(gè)個(gè)人免稅額，除非該外國(guó)人是加拿大或墨西哥公民，或是南韓公民。
標(biāo)準(zhǔn)扣稅額(Standard Deduction)–美國(guó)納稅人可而使用起碼6200元標(biāo)準(zhǔn)扣稅額，已婚共同報(bào)稅者有12400元標(biāo)準(zhǔn)扣稅額?？墒牵鈬?guó)人不能使用任何標(biāo)準(zhǔn)扣稅額，只能選擇使用逐項(xiàng)扣稅(Itemized Deduction)。假如該外國(guó)人完全沒(méi)有在美國(guó)居住，沒(méi)有任何逐項(xiàng)扣稅的項(xiàng)目，便等于沒(méi)有任何扣稅的優(yōu)惠。
因此，外國(guó)人雖然收入稅率與美國(guó)人相同，實(shí)際的稅金比美國(guó)納稅人稍高。
外國(guó)人賣屋時(shí)的收入
有一條稅例，名為Foreign Investmentin Real Property Tax Act of 1980(外國(guó)人投資房地產(chǎn)稅例，或簡(jiǎn)稱FIRPTA)規(guī)定，外國(guó)人在賣屋時(shí)的增值收入并非稅率比較低的「長(zhǎng)期資金增值」(Long Term Capital Gain)，而是當(dāng)為普通收入(Ordinary Income)，要按稅率計(jì)算稅金。
此外，外國(guó)人也面對(duì)「預(yù)繳稅」(withholding tax)的問(wèn)題，稅例上規(guī)定，假如賣屋者是外國(guó)人，而該物業(yè)不是自住和售價(jià)超過(guò)三十萬(wàn)元，買家或其公證代理便有責(zé)任，要在賣屋款項(xiàng)上扣除預(yù)繳稅，然后交入國(guó)稅局?？鄢慕痤~是賣屋價(jià)的10%。不論是否有資金增值，也不論資金增值多少，都要扣除預(yù)繳稅。
除了聯(lián)邦國(guó)稅局扣稅的要求外，州政府也有可能規(guī)定要扣除預(yù)繳稅。在加州稅局規(guī)定，要扣起售價(jià)的百分之3.3%，亦是買家和公證代理的責(zé)任。
這兩者都是預(yù)繳稅，假如真正的稅款比預(yù)繳金額低，當(dāng)然可以在報(bào)稅時(shí)要求將多付了的稅金取回。
外國(guó)人遺產(chǎn)贈(zèng)予稅
每個(gè)美國(guó)的居民及公民，都有一個(gè)遺產(chǎn)免稅額，若遺產(chǎn)市值不超過(guò)該金額，就完全沒(méi)有遺產(chǎn)稅。
目前，遺產(chǎn)免稅額是每人545萬(wàn)元。這個(gè)遺產(chǎn)免稅額全部可以在生前預(yù)先贈(zèng)予，即將自己的資產(chǎn)送給他人，只要在免稅額以內(nèi)，即可免付贈(zèng)與稅。此外，每人每年可以另外贈(zèng)送任何一個(gè)人14000元，同樣免付贈(zèng)與稅。
外國(guó)人如果在美國(guó)有產(chǎn)業(yè)，逝世后的遺產(chǎn)稅如何計(jì)算？除了在美國(guó)的銀行存款不計(jì)算外，其他在美國(guó)股票經(jīng)紀(jì)行戶口中的股票、債券、甚至房地產(chǎn)，都算遺產(chǎn)。外國(guó)人在美國(guó)的遺產(chǎn)，只有6萬(wàn)元免稅額，所以可能會(huì)有相當(dāng)重的遺產(chǎn)稅。
外國(guó)人把這些將來(lái)被算為遺產(chǎn)的資產(chǎn)，作生前贈(zèng)予又如何呢？外國(guó)人亦有每人每年14000元免贈(zèng)與稅的條例，可是他們僅有6萬(wàn)元遺產(chǎn)免稅額，且不能在生前預(yù)先贈(zèng)予。所以外國(guó)人將在美國(guó)的資產(chǎn)作贈(zèng)予是有困難的。外國(guó)人要將在美國(guó)的房地產(chǎn)免稅贈(zèng)送給子女，需要先成立公司，將房地產(chǎn)放入公司，然后將公司股票作贈(zèng)予，因?yàn)楣善笔菍儆贗ntangible資產(chǎn)，沒(méi)有禮物稅。
順便一提，外國(guó)人假如去世，產(chǎn)業(yè)一樣要通過(guò)法庭認(rèn)證(Probate)的過(guò)程，才能由受益人繼承，除非該外國(guó)人在生前已經(jīng)成立生前信托。換句話說(shuō)，外國(guó)人假如在美國(guó)用個(gè)人的身份投資房地產(chǎn)，應(yīng)該由律師設(shè)立生前信托，去避免將來(lái)需要通過(guò)認(rèn)證。
