財(cái)富傳承的本質(zhì)，其實(shí)就是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。
通常，我們可以通過(guò)贈(zèng)與、遺囑、保險(xiǎn)、家族信托、離岸信托、法律委托、慈善基金會(huì)等多種工具來(lái)做傳承風(fēng)險(xiǎn)的管控。
對(duì)于大多數(shù)人而言，財(cái)富傳承最重要的需求便是“把不確定的事情變?yōu)榇_定”，即：確定財(cái)富的安全、確定財(cái)富保值升值、確定財(cái)富的運(yùn)用和分配、確定財(cái)富不受婚變等各種糾紛影響。
人壽保險(xiǎn)的功能正是把這些不確定變?yōu)榇_定。
例如，人壽保險(xiǎn)可以指定受益人，在指定受益人的情況下，如果被保險(xiǎn)人離世之后，保險(xiǎn)公司便會(huì)將理賠金直接給指定受益人，從而簡(jiǎn)化了遺產(chǎn)繼承的各項(xiàng)程序和手續(xù)。
近年來(lái)，出于孩子教育、醫(yī)療、工作等目的，越來(lái)越多的高凈值人士和家庭選擇移民美國(guó)。
在移民美國(guó)，持有第二身份之后，新移民都會(huì)面臨一件事情：成為美國(guó)稅務(wù)居民，向美國(guó)政府進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)及納稅。
根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局IRS發(fā)布的《海外賬戶納稅法案》實(shí)施細(xì)則規(guī)定：美國(guó)公民、永久居民（包括臨時(shí)綠卡持有者），以及在美國(guó)停留達(dá)到或超過(guò)183天（當(dāng)年停留天數(shù)+去年停留天數(shù)1/3+前年停留天數(shù)1/6）的外國(guó)居民都將被視為美國(guó)稅務(wù)居民。
美國(guó)是一個(gè)“全球征稅”的國(guó)家，同時(shí)采用“屬人”原則，而非“屬地”原則。
也就是說(shuō)，只要符合“美國(guó)稅務(wù)居民”條件，您的全球財(cái)產(chǎn)和收入便需要向美國(guó)政府進(jìn)行申報(bào)。
申報(bào)范疇包括工資薪金、利息收入、股息收入、個(gè)人商業(yè)收入、資本利得收入、養(yǎng)老金收入等等。
在移民或移居美國(guó)前后，大部分赴美人士和家庭往往會(huì)持有龐大的資產(chǎn)，比如現(xiàn)金、存款、房產(chǎn)、公司股權(quán)、理財(cái)產(chǎn)品等。
然而，倘若沒(méi)有提前做好稅務(wù)籌劃，這些資產(chǎn)或多或少都會(huì)面臨一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
眾所周知，美國(guó)是全球稅制體系最完善的國(guó)家之一。
比如，賣(mài)東西有銷售稅，買(mǎi)東西有消費(fèi)稅，買(mǎi)房子有房產(chǎn)稅，投資賺了錢(qián)有資本利得稅，生前將資產(chǎn)送給別人有贈(zèng)與稅，離世后將遺產(chǎn)留給子女有遺產(chǎn)稅。
因此，稅務(wù)籌劃是核心要?jiǎng)?wù)之一！
由于中美之間不管在法律層面，還是稅制方面都存在著較大的差異；比如，中國(guó)暫時(shí)還沒(méi)有贈(zèng)與、遺產(chǎn)等相關(guān)法律及稅收制度，但是美國(guó)卻有完善的法律和制度。因此，稅務(wù)籌劃和財(cái)富傳承的方式也有差異。
移民美國(guó)之后，要做好稅務(wù)籌劃和財(cái)富傳承，首先要了解與財(cái)富規(guī)劃息息相關(guān)的三個(gè)稅法，即：遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和隔代轉(zhuǎn)讓稅。
美國(guó)贈(zèng)與稅及遺產(chǎn)稅介紹：
美國(guó)的贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，在美國(guó)財(cái)產(chǎn)從一個(gè)納稅人名下轉(zhuǎn)入另一個(gè)納稅人名下，便有可能觸發(fā)申報(bào)贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅。
財(cái)產(chǎn)所有人生前轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所有權(quán)即為贈(zèng)與，如果是財(cái)產(chǎn)所有人離世后轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所有權(quán)就是遺產(chǎn)贈(zèng)與。
贈(zèng)與稅的免稅額可以分為年度免稅額和終生免稅額。美國(guó)的贈(zèng)與稅的免稅額與遺產(chǎn)稅的免稅額是相連的，簡(jiǎn)稱“統(tǒng)一贈(zèng)與稅及遺產(chǎn)稅免稅額”（Unified Tax Credit），此為終身免稅額。
在美國(guó)納稅人在生前贈(zèng)與和離世后遺產(chǎn)贈(zèng)與適用一個(gè)免稅標(biāo)準(zhǔn)，具體如下：
√ 2022納稅年度，聯(lián)邦贈(zèng)與稅的年度免稅額度為1.6萬(wàn)美元，贈(zèng)與稅及遺產(chǎn)稅的終身免稅額度為1,206萬(wàn)美元；
√ 2023納稅年度，聯(lián)邦贈(zèng)與稅的年度免稅額度為1.7萬(wàn)美元，贈(zèng)與稅及遺產(chǎn)稅的終身免稅額度為1,292萬(wàn)美元，目前贈(zèng)與及遺產(chǎn)稅的聯(lián)邦稅率最高為40%，最低稅率為18%。
需要注意的是，由于聯(lián)邦的贈(zèng)與稅及遺產(chǎn)稅有限定的免稅額度，因此IRS只對(duì)超過(guò)免稅額的部分進(jìn)行征稅。此外，現(xiàn)行的高額免稅額將在2025年失效，屆時(shí)免稅額將可能回歸至特朗普稅改前的550萬(wàn)美元左右。
如果非美國(guó)人（Non-Resident Aliens），在美國(guó)的有形財(cái)產(chǎn)或無(wú)形財(cái)產(chǎn)都需要繳納遺產(chǎn)稅，且遺產(chǎn)稅的免稅額僅有6萬(wàn)美元，超過(guò)部分需要繳納最高40%的遺產(chǎn)稅。
一般而言，贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅申報(bào)必須在原財(cái)產(chǎn)所有者身故之后的9個(gè)月內(nèi)提交，并以現(xiàn)金、支票或電匯等方式繳清稅款之后，才可以進(jìn)行遺產(chǎn)分配。如果無(wú)法在9個(gè)月內(nèi)按期提交，可以提交4768表格申請(qǐng)，獲得最長(zhǎng)6個(gè)月的延期。倘若遺產(chǎn)繼承人現(xiàn)金不足或無(wú)法按時(shí)繳清稅款，則會(huì)面臨無(wú)法繼承遺產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。
隔代轉(zhuǎn)讓稅介紹：
在美國(guó)稅法上，由隔代轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（若祖父母計(jì)劃將遺產(chǎn)留給孫子/孫女）而產(chǎn)生的附加贈(zèng)與稅或遺產(chǎn)稅，稱之為“隔代轉(zhuǎn)讓稅”（Generation-Skipping Transfer Tax，簡(jiǎn)稱GSTT）。
隔代轉(zhuǎn)讓稅是基于“贈(zèng)與稅”和“遺產(chǎn)稅”之上的附加稅，并非單獨(dú)存在，需要在美國(guó)“贈(zèng)與稅”和“遺產(chǎn)稅”申報(bào)表中申報(bào)并繳稅。
IRS認(rèn)為如果大家都隔代轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的話，就有一代（即：祖父母的子女一代）無(wú)法征收稅款了。因此，IRS規(guī)定：隔代轉(zhuǎn)讓時(shí)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者與受益人之間需要至少有37.5歲的年齡差，并在轉(zhuǎn)讓金額上加收一個(gè)隔代轉(zhuǎn)讓稅，稅率最高為40%。
了解了以上三個(gè)稅法之后，下面我們?cè)賮?lái)聊聊進(jìn)行免稅財(cái)富傳承的關(guān)鍵工具——人壽保險(xiǎn)。
美國(guó)稅務(wù)體系雖然龐大而復(fù)雜、稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法嚴(yán)苛，但美國(guó)法律也賦予了個(gè)別金融工具緩稅/免稅的功能，比如IRA 、401K、人壽保險(xiǎn)、慈善捐贈(zèng)等。
在美國(guó)，法律明文規(guī)定，賦予美國(guó)的人壽保險(xiǎn)延稅/緩稅/免稅的功能。
一份人壽保單是否符合國(guó)稅局對(duì)于“人壽保險(xiǎn)合約”的定義，主要取決于是否滿足國(guó)稅局7702條款中的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)即可享受稅務(wù)優(yōu)惠和減免等政策。
根據(jù)美國(guó)法典第101、803以及IRS 7702等條款規(guī)定，人壽保險(xiǎn)的身故理賠金免繳收入所得稅，保單內(nèi)的收益免資本利得稅。
這意味著，新移民持有美國(guó)人壽保單的收益可以免資本利得稅，身故賠償金在受益人繼承時(shí)也不需繳納收入稅。
如果資產(chǎn)量足夠大的話，還可以將大額人壽保單裝入信托，與信托結(jié)合使用。
這樣做的好處在于，可以讓這部分資產(chǎn)完全免稅，并能對(duì)沖其他資產(chǎn)帶來(lái)的贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)財(cái)富隱私和風(fēng)險(xiǎn)隔離等需求。
例如，美國(guó)稅務(wù)居民A利用不可撤銷信托持有一張保額為2,092萬(wàn)美元的人壽保單；當(dāng)A百年之后，這2,092萬(wàn)美元將免征遺產(chǎn)稅。
另外，部分美國(guó)人壽保險(xiǎn)還具有杠桿高、保費(fèi)便宜等特點(diǎn)。例如，現(xiàn)金價(jià)值積累快且復(fù)利增長(zhǎng)的IUL（指數(shù)型萬(wàn)能壽險(xiǎn)），保費(fèi)與保額之間的杠桿可以達(dá)4~12倍，甚至更高。
保單收益通過(guò)復(fù)利累積增長(zhǎng)，數(shù)十年間便能積累大量的現(xiàn)金價(jià)值。
在符合要求的情況下，新移民可以通過(guò)低息貸款或提領(lǐng)等形式，將現(xiàn)金價(jià)值從保單中提取出來(lái)，作為免稅的現(xiàn)金流使用，該筆現(xiàn)金不用繳納任何稅；或可以長(zhǎng)期持有，作為稅務(wù)籌劃的資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)富傳承。
與此同時(shí)，美國(guó)人壽保險(xiǎn)可以指定受益人，根據(jù)個(gè)人意愿進(jìn)行財(cái)產(chǎn)分配。
這樣做的好處在于，可以繞過(guò)法院的遺產(chǎn)認(rèn)證程序，不受遺囑約束，便于資產(chǎn)規(guī)劃和傳承。
假如保單的被保人不幸離世，在符合條件的情況下，保險(xiǎn)公司會(huì)將人壽保單的賠償金直接給指定受益人，無(wú)其他爭(zhēng)端，也不受婚姻、債務(wù)等因素影響。
從上述內(nèi)容可以看到，美國(guó)人壽保險(xiǎn)是一種資產(chǎn)保全和財(cái)富傳承的法律風(fēng)險(xiǎn)工具。它既能解決財(cái)富傳承中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題，還能解決資產(chǎn)安排中將“財(cái)產(chǎn)法定安排”轉(zhuǎn)變?yōu)椤吧砉手付ㄊ芤鏅?quán)”的問(wèn)題。這也是為什么，很多美國(guó)人、老移民要將美國(guó)人壽保險(xiǎn)作為免稅傳承的關(guān)鍵工具。